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我國增值稅改革與發展的里程：時間：1979年引進試點，1984.1.1正式建立增值稅制度，1993.7.1統一試行購進扣稅法，1994.1.1貨物勞務增值稅。2004.7.1轉型試點，2009.1.1全面轉型，2012.1.1“營改增”試點。從1994.1.1起產品稅取消。十二五??期間全面完成?營改增改革。財稅2013年的106號文件，關于將鐵路運輸郵政業納營業稅改征增稅試點的通知。財務2011?年110號文件，印發《營業稅改征增值稅試點方案》

減法---扣額法---扣稅法 ?

應納增值稅額=銷售額*稅額-外購價*稅率

? ? ? ? ? ? =銷項稅額-進項稅額

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一般計稅方法（當期，按月計算）/簡易計稅方法

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一.財稅[2013]106、國稅公告【2013】32號增值稅歷程，進程、意義、三大改革（計稅方法、課稅范圍改革、增值稅范圍的改革）

1.我國增值稅改革與發展的歷程

2.目前有效的營改增文件

3.增值稅納稅人及其分類

4.增值稅的征稅范圍

5.增值稅的稅率及征收率

生產型增值稅加法，減法扣額法、扣稅法

消費型

重點文件：*財稅2013 106號文鐵路郵政

*增值稅申報表2013 32號

2011 74號專票公告

2013 ?75一般納稅人規定

2013 ?74關于總分機構計算繳納

2014 ? 11號0稅率出口

2014 ?52跨境應稅服務

18個有效文件

進程

1、2014.1.1全國范圍2+7:“2”即指交通運輸業和郵政業（11%）。其中交通運輸業新增鐵路運輸服務業（11%）。“7”則代表現代服務業的七個行業，包括研發和技術服務，信息技術服務，文化創意服務，物流輔助服務，有形動產租賃服務（17%），鑒證咨詢和廣播影視服務。

2、2013年8月1日起，營業稅改征增值稅試點再度擴容。交通運輸業和部分現代服務業的試點范圍，將由現行12省市擴至全國范圍。2013.08.1全國范圍1+7:“1”指的是交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；而“7”指的是部分現代服務業，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視制作播映發行服務。

3、2012.01.01上海1+6:“1”即交通運輸中的陸路、水路、航空和管道運輸；“6”即現代服務業中六個行業，研發和技術、信息技術、文化創業、物流輔助、有形動產租賃和鑒證諮詢。

1,、增值稅的發展歷程;1954年法國第一個實施，25年后在中國實施，開始適用于縫紉機等三大件中。1984年正式建立增值稅制度。

2.增值稅改革：外購的固定資產的進項稅可以抵扣

3.財稅（2013）06號：關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點通知

國稅公告（2013）32號關于申報等

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《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規定：下列情形不屬于在境內提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。

增值稅發票抵扣聯企業采集系統是由企業自行完成專用發票抵扣聯掃描、識別、并將掃描識別數據通過網絡傳輸到稅務機關，由稅務機關完成解密、認證的一種認證方式。

購買發票：利用讀入新購發票功能，能夠一次性將報稅盤上購買的所有發票讀入開票系統。

增值稅發票抵扣聯企業信息采集系統是由企業自行完成專用發票抵扣聯掃描，并將掃描識別數據通過網絡傳輸到稅務機關，由稅務機關完成解密、認證的一種認證方式。

目前認證的方式有掃描儀掃描與手工錄入。

一機多票：

一機：一種開票工具，即已有的防偽稅控開票系統。

多票：開具多種發票，即專用發票、普通發票。

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納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金、并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納金稅款之日起，按日加收滯納金萬分之五的滯納金。

增值稅申報表銷項稅的填報：

本期銷售情況明細

行分四個部分：一般計稅方法征稅，簡易計稅方法征稅，免抵退稅，免稅

列分五個部分：開具稅控增值稅專用發票，開具其他發票，未開具發票，納稅檢查調整， 合計

應稅服務扣除項目明細表

稅額抵減情況表

固定資產進項稅額抵扣情況表

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原增值稅納稅人上期留抵稅額的處理：

適用對象：原增值稅納稅人，混業經營應稅服務，在試點前一個月有留抵稅額。

處理步驟：

先掛帳，后判部斷應納稅額是否為正，如為正，將抵扣期初留抵稅額前的應納稅額按貨物勞務銷項稅額與應稅服務進項稅額比例劃分，得出貨物勞務的應納稅額。

其后，比較上期留抵稅額“本年累計”與貨物勞務，其中較小的數填報“實際抵扣稅額”“本年累計”大于貨物勞務的應納稅額時，余額填報期末留抵稅額”本年累計“。

一般納稅人申報表的演變歷程：

三 張附表

1、發票領用存月報表；

2、增值稅發票使用明細表；

3、增值稅抵扣明細表；

七個附報資料

1、已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯；

2、增值稅專用發票抵扣聯；

3、海關進口貨物完稅憑證的復印件；

4、運輸發票復印件；

5、收購憑證的存根或報查聯；

6、收購農產品的普通發票復印件；

7、主管稅務機關要求報送的其他資料。

使用發票的單位和個人應當于丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

專用發票的違法行為：

1、虛開增值稅專用發票。

2、偽造或者出售偽造的增值稅專用發票。

3、非法出售增值稅專用發票。

4、非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票。

開具專用發票的作廢：

1、開具時發現有誤的，可即時作廢；

2、開具后作廢的應同時符合以下條件：

收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

銷售方未抄稅并且未記帳；

購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

3、作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

增值稅專用發票概述：

1、發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

2、增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增

經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。

小規模納稅人（除其他人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。