我國
一、我國增值稅改革與發展的歷程
? ? 1954年，法國首先提出
? ??1979年我國引進試點，在機械和農具，自行車、縫紉機等行業
? ? ?1984年正式建立增值稅制度
? ? ?1993年統一實行購進扣稅法
? ? ?1994年貨物勞務增值稅，憑票抵扣
? ? ?2004年轉型試點生產型的增值稅轉成
? ? ?2009年全面轉型
? ? ?2012年“營改增”試點
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條規定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（二）提供的應稅勞務發生在境內。《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規定在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。
二、“營改增”試點節奏
2012.1.1 ? ? ? ? ? 上海（經濟實力雄厚， ? ? ? ? ? ? ? ??門類繁多，國地稅人相同）
2012.9.1 ? ? ? ? ? ?北京
《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規定：下列情形不屬于在境內提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。
財稅2013-106
國稅公告2013-32
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- 增值稅的起源在法國1954年開始實行。
- 我國1979年下半年引進試點。對自行車、縫紉機、電風扇三大件開始征稅。
- 增值稅之前征收產品稅。
- 增值稅的計算方法：加法和減法，后來采用了減法的扣稅法。
- 2004年開始固定資產購置可以抵扣。
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《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條規定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（二）提供的應稅勞務發生在境內。《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規定在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。
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2.0分
下列關于不屬于在境內提供應稅服務的情形中表述不正確的是（ ）
- A. 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務
- B. 境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產
- C. 境內單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務
- D. 財政部和國家稅務總局規定的其他情形
A B C D
正確答案是 C
《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規定：下列情形不屬于在境內提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
2.0分
根據增值稅暫行條例實施細則的規定，原增值稅納稅義務人單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，增值稅納稅義務人規定（ ）
- A. 以發包人為納稅人
- B. 未變更工商登記，仍以原單位名義經營的，原單位為納稅人
- C. 以承租人或者承包人為納稅人
- D. 由主管稅務機關確定
A B C D
正確答案是 C
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。
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1、1984正式建立增值稅制度
1、財稅<2013>106號（重點）
2、增值稅申報表：2013年32號公告（重點）
3、納稅人認定：2013年75號?
4、零稅率：
5、跨境免稅：2013年52號
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- 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。
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一、營改增的基礎知識
1、79年下半年從法國引進
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1.在實踐中一步一步完善
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有形動產
1、財稅（2013）106號：關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知。
1984年建立增值稅制度，1993年7月改革，
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我國增值稅改革與發展的里程：時間：1979年引進試點，1984.1.1正式建立增值稅制度，1993.7.1統一試行購進扣稅法，1994.1.1貨物勞務增值稅。2004.7.1轉型試點，2009.1.1全面轉型，2012.1.1“營改增”試點。從1994.1.1起產品稅取消。十二五??期間全面完成?營改增改革。財稅2013年的106號文件，關于將鐵路運輸郵政業納營業稅改征增稅試點的通知。財務2011?年110號文件，印發《營業稅改征增值稅試點方案》
一.財稅[2013]106、國稅公告【2013】32號增值稅歷程，進程、意義、三大改革（計稅方法、課稅范圍改革、增值稅范圍的改革）
1.我國增值稅改革與發展的歷程
2.目前有效的營改增文件
3.增值稅納稅人及其分類
4.增值稅的征稅范圍
5.增值稅的稅率及征收率
生產型增值稅加法，減法扣額法、扣稅法
消費型
重點文件：*財稅2013 106號文鐵路郵政
*增值稅申報表2013 32號
2011 74號專票公告
2013 ?75一般納稅人規定
2013 ?74關于總分機構計算繳納
2014 ? 11號0稅率出口
2014 ?52跨境應稅服務
18個有效文件
進程
1、2014.1.1全國范圍2+7:“2”即指交通運輸業和郵政業（11%）。其中交通運輸業新增鐵路運輸服務業（11%）。“7”則代表現代服務業的七個行業，包括研發和技術服務，信息技術服務，文化創意服務，物流輔助服務，有形動產租賃服務（17%），鑒證咨詢和廣播影視服務。
2、2013年8月1日起，營業稅改征增值稅試點再度擴容。交通運輸業和部分現代服務業的試點范圍，將由現行12省市擴至全國范圍。2013.08.1全國范圍1+7:“1”指的是交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；而“7”指的是部分現代服務業，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視制作播映發行服務。
3、2012.01.01上海1+6:“1”即交通運輸中的陸路、水路、航空和管道運輸；“6”即現代服務業中六個行業，研發和技術、信息技術、文化創業、物流輔助、有形動產租賃和鑒證諮詢。
1,、增值稅的發展歷程;1954年法國第一個實施，25年后在中國實施，開始適用于縫紉機等三大件中。1984年正式建立增值稅制度。
2.增值稅改革：外購的固定資產的進項稅可以抵扣
3.財稅（2013）06號：關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點通知
國稅公告（2013）32號關于申報等
授課教師
edusoho@10.44.29.234
天揚君合財稅咨詢集團業務總監 天揚君合建筑業“營改增”專家研究組成員 中國注冊稅務師協會網校特聘講師 天揚君合建筑業“營改增”專家研究組成員。有多年稅務師事務所工作經驗，擅長建筑施工、電力、化工、高新技術企業認定專項審計服務、企業所得稅、稅務咨詢及籌劃服務。參與了《營業稅改征增值稅政策解讀與案例分析》一書的編寫工作。多次在中國中鐵、中國鐵建等建筑企業進行授課。為多家央企做PPP咨詢業務。
國家一級注冊稅務師 、 中國注冊稅務師協會網校特聘講師 、 北京國家會計學院建筑業“營改增”培訓課題講師。
天揚財稅咨詢集團業務總監、注冊稅務師、 注冊會計師、中級會計師、北京國家會計學院建筑業“營改增”培訓課題講師。建筑業稅務咨詢方面有豐富的實務經驗，參與中能建集團、中核建集團、中國中鐵、中國鐵建、中國建筑工程總公司下屬單位、北京市政路橋集團等單位的涉稅咨詢項目。多次為服務單位講授“營改增”、“PPP會計與稅收實務”、“企業納稅自查”等稅務管理課程，并為天揚建筑財稅網校講授稅務咨詢實務課程。
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