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2.0分

一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

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2.0分

一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。

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2.0分

納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

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2.0分

小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。

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2.0分

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

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2.0分

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

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銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括：

1、收取的銷項(xiàng)稅額（或者應(yīng)納稅額)

2、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。

3、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)。

４、同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

5、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場坑費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

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銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括：收取的銷項(xiàng)稅額（或者應(yīng)納稅額）；受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合兩個(gè)條件條件的代墊運(yùn)費(fèi)；同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收入；銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

折扣的處理：

1、國稅發(fā):納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

2、國稅函

同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

1.運(yùn)費(fèi)發(fā)票的發(fā)票開給委托方

2.發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。

不一樣就是不一樣，通過老師的講解，弄清了自學(xué)難以理解的知識。

對于簡易征收和小規(guī)模納稅人來說銷售額不包含應(yīng)納的稅額，其余一般納稅人則為不包含收取的銷項(xiàng)。航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額不包含機(jī)建費(fèi)和代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

因銷貨退回或折讓—當(dāng)期銷項(xiàng)扣減—因服務(wù)中止或折讓

因購貨退出或折讓—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)扣減—因服務(wù)中止或折讓或購進(jìn)貨物退出

開票發(fā)生上述情況開具紅字專票。

采用簡易或小規(guī)模則扣減當(dāng)期銷售額，若有余額，下期繼續(xù)扣減。

折扣額扣減—同一發(fā)票欄金額分別注明

應(yīng)稅服務(wù)中價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的—反避稅特征

在營改增初期，扣稅和扣額法并存

融資租賃中的直租，回租

出租方以收取融資租賃的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的本金-對外支付的利息=銷售額

*向承租方收取的本金補(bǔ)的開具專票，可以開具普票 ? （扣除車輛購置稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、相關(guān)利息）

客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，從承運(yùn)方取得的專票不得抵扣

應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)外幣匯率1年內(nèi)不得變更

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