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稅

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實(shí)質(zhì)課稅原則（重新估稅權(quán)）

**法就是法律，**條例就是法規(guī)，**辦法就是規(guī)章

納稅義務(wù)人:誰收款，誰繳稅，（一般情況下）

煙葉稅、契稅，車輛購置稅納稅任是承受方即支付價(jià)款方。

個(gè)人：個(gè)體工商戶（日常活動(dòng)以營業(yè)為目的），除個(gè)體工商戶以外的個(gè)人（自然人）

判定代收代繳和代扣代繳：資金流向，資金流出方是代收代繳，資金流入方是代扣代繳。

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比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；

在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。

稅法的規(guī)范作用：指引作用、評(píng)價(jià)作用、預(yù)測作用、強(qiáng)制作用、教育作用。

9+1稅種

兩大所得稅 2

有車既有船 3

煙不利環(huán)境 2

耕地是資源 2

《稅收征收管理法》1

稅法基本原則：三個(gè)主義+一個(gè)原則

1、稅收法律主義

2、稅收公平主義

3、稅收合作信賴主義

4、實(shí)質(zhì)課稅原則

重新估稅權(quán)

稅法適用原則：

1、法律優(yōu)位原則

法律＞法規(guī)＞規(guī)章

××法-----法律

××條例--法規(guī)

××辦法--規(guī)章

2、法律不溯及原則

3、新法優(yōu)于舊法原則

4、特別法優(yōu)于普通法原則

5、實(shí)體從舊，程序從新原則

6、程序優(yōu)于實(shí)體原則

我國采用屬地、屬人相結(jié)合的原則

稅率形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他

9個(gè)稅立法：兩大所得稅，有車即有船，煙不利環(huán)境，耕地是資源。

人大授權(quán)國務(wù)院發(fā)布：增值稅，消費(fèi)稅，土地增值稅，行政法規(guī)，

?公布之日：國安，外匯匯率

法律表決制，法規(guī)決定制

比例原則：合目的性，適當(dāng)性，最小損害性

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1+9：星

強(qiáng)制性，無償性，固定性

制定法不是習(xí)慣法；義務(wù)性法規(guī)，授權(quán)性法規(guī)

法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等

綜合法不是單一法，實(shí)體法，程序法，爭訟法

基本原則：四項(xiàng)，三個(gè)主義+課稅原則

實(shí)質(zhì)課稅原則：重新估稅權(quán)，

適用原則：六項(xiàng)，

優(yōu)位原則：法律》法規(guī)》規(guī)章，某法，某條例，某辦法

既往不咎

法律事實(shí)，應(yīng)稅行為

稅基式：起征點(diǎn)：不到不征，達(dá)到全征

免征額：個(gè)稅5000元，超過部分征稅

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免稅：

銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

外國政府國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

避孕藥品

古舊圖書

直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備

殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

個(gè)人銷售自己使用過的物品

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400*1.5=600

(600+500*250*200*0.003/10000)/1-0.36=75.9

600+500*250*200*0.003/10000=607.5

607.5/0.44*0.56+7.5=

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法律是表決制，法規(guī)是決定制，增值消費(fèi)稅土地增值稅是人大授權(quán)國務(wù)院發(fā)布的，效力等級(jí)要高于國務(wù)院發(fā)布的一般法規(guī)。上位法

v(30000+5000)*1.2*0.13

購卡開票作為預(yù)收款，不交稅，實(shí)際消費(fèi)時(shí)繳納增值稅

不征稅：政府性基金行政事業(yè)性收費(fèi)。員工為本單位提供取得工資得服務(wù)。單位為員工提供得服務(wù)。非經(jīng)營活動(dòng)得會(huì)費(fèi)。存款利息。被保險(xiǎn)人獲得得保險(xiǎn)賠付。

財(cái)政補(bǔ)貼收入與企業(yè)的收入數(shù)量直接掛鉤的，需要zeng'sh

1950

電信服務(wù)：1基礎(chǔ)電信服務(wù)，2增值電信服務(wù)

建筑服務(wù)：安裝服務(wù)（初裝費(fèi)）其他建筑服務(wù)（平整土地，疏浚）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，安“建筑服務(wù)”納稅；不配備操作人員的，按照“經(jīng)營租賃”

物業(yè)服務(wù)：企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)，按“建筑服務(wù)”

現(xiàn)代服務(wù)：物流輔助服務(wù)（收派服務(wù)）租賃服務(wù)（廣告位出租）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（車輛停放服務(wù)、道理通行服務(wù)、包括過路費(fèi) 過橋費(fèi) 過閘費(fèi)）咨詢服務(wù)（翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入、大部分的代理服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)中) 文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告代理）

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提供建安服務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額。（混合銷售，從屬行為）兼營銷售份分別核算不同的銷售額（兼營，各算各的）

1.出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月，放棄免稅也是36個(gè)月（放棄納稅的次月起）

2.小規(guī)模納稅人購置稅控機(jī)按專票票面稅額或者按照? 價(jià)款/（1+13%）*13%

3.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前的不動(dòng)產(chǎn)可按照按照簡易辦法計(jì)稅? 全部價(jià)款-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)（不包括相關(guān)稅費(fèi)）? 按5%征收率征稅

4.境外旅客購物離境的退稅方式金額未超過10000元的，可以自行選擇退稅方式

5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小規(guī)模納稅人使用3%稅率的減按1%稅率征收增值稅

7.自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅銷售行為合計(jì)月銷售額未超過10萬元的免征增值稅

8.對(duì)于軟件開發(fā)企業(yè)，實(shí)際稅負(fù)超多3%的實(shí)行即征即退政策

9.征稅項(xiàng)目具有選擇性屬于消費(fèi)稅的特點(diǎn)

10.福利彩票、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)免征增值稅

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照簡易計(jì)稅方法

12.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)出的也免稅

13.未經(jīng)加工的保稅貨物除外

14.增值稅扣繳義務(wù)人有代理人、購買者

15.逾期的白酒包裝物押金不在重復(fù)計(jì)稅

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1.立法：兩大所得稅（企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅），有車既有船（車船稅法，船舶噸稅法，車輛購置稅法），煙不立環(huán)境（環(huán)境保險(xiǎn)法，煙葉稅法，），耕地是資源（耕地占用稅法，資源稅法，稅法征收管理法）。

2.見到條例想法規(guī)，見到辦法想規(guī)章。

3.人大授權(quán)國務(wù)院立法發(fā)布，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，增值稅暫行條例。高于一般法規(guī)。

4.稅務(wù)規(guī)章的解釋：國家稅務(wù)總局

? 稅收規(guī)范性文件，必須是縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

? 稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定權(quán)：不得設(shè)定稅收開征，停征，減稅，免稅，補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)及不得由其他稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。

? 制定程序：起草--審核--發(fā)布

5.稅收司法：獨(dú)立性原則，不告不立。

6.稅收民事書法，三優(yōu)先：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保的債權(quán)，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)，稅收優(yōu)先于罰款。

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