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第二屆”天揚杯“全國建筑業財稅知識競賽學習班級
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[展開全文]
視同銷售：會計看收益? 流轉，企業所得稅看權屬
混合銷售：從屬關系?
兼營行為：各算各的
銷售服務：包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務等。
程租、期租、濕租（配備操作人員），光租、干租（不配備操作人員）。
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一、增值稅的類型：
1、生產型增值稅-不允許扣除任何外購固定資產的價款
2、收入型增值稅-只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分（最為理想）
3、消費型增值稅-允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除
二、境內外業務總結：
完全在境外發生、使用，無需繳納增值稅，完全在境內發生、使用，需要繳納增值稅，未完全在境外發生、使用，需要繳納增值稅。
三、一般納稅人認定標準：年應稅銷售額500萬元及以下小規格納稅人，超過500萬元，一般納稅人。
四、年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
五、納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
六、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規格納稅人納稅，一經選擇36個月不能變更 。
七、一般納稅人轉登記為小規模納稅人，按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。
八、
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稅率：
13%（銷售貨物、勞務很固立、租賃看對象（動不動?動產），進口不分人）
?9%（初農銷售，基本溫飽，生活能源、精神文明-報紙等、不動產租賃，不動產（房屋）是建（建筑）立交（交通運輸）友（郵政）的基礎））
注意：農產品深加工13%稅率
?6%：其他?
零稅率（農產品生產者免稅，境內向境外，出口貨物0，國際航天0，研發設計離岸包，轉讓技術有個0）
鮮奶：滅菌乳9%，調制乳13%
環氧大豆油、桉油等13%，零部件13%，
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工程管理：涉及全過程的管理，涉及各個單位對工程的管理
決策階段：投資方、開發方
實施階段：準備、設計、施工
使用階段：投資方
二、工程管理的核心任務（增值）
- 工程建設增值：建設安全、質量、成本、進度
- 工程使用增值：使用安全、環保、節能、滿足最終用戶的使用功能、降低運營成本、有利于工程維修
生產型增值稅--不允許扣除任何外購固定資產的價款
收入型增值稅--只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分
消費型增值稅--允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除
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國有公司、企業、事業單位失職，重大損失，三年以下；特別重大損失的，三年以上七年以下
利用職務便利，將本單位財務非法占為己有，數額較大的，五年以下；數額巨大的，五年以上
挪用資金罪，（公司企業或其他單位人員）數額較大、超過三個月未還，或者未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，三年以下；挪用本單位資金數額巨大的，數額較大不退還的，處三年以上十年以下
挪用公款罪，（國家工作人員）數額較大，超三個月未還的，五年以下有期徒刑或拘役，情節嚴重的，五年以上有期徒刑。數額巨大不退還的，十年以上或無期。
從外部單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有天職人員的額簽名或者蓋章。
自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其制定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。
原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。
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預防成本：質量工作費用、標準制定費用、教育培訓費用、質量獎勵費用
鑒定成本：檢測工作的費用、檢測設備的折舊、檢測人員的費用
內部失敗成本：廢料、返工、修復、重新檢測、停工整修或變更設計
外部失敗成本：產品因存在缺陷而措施的銷售機會，問題產品的退還、返修，處理顧客的不滿和投訴發生的成本
制定績效計劃包括構建關鍵績效指標體系、分配指標權重、確定績效目標值等。
結果類指標是反映企業績效的價值指標，主要包括投資報酬率、權益凈利率、經濟增加值、息稅前利潤、自由現金流量等綜合指標；動因類指標是反映企業價值關鍵驅動因素的指標，主要包括資本性支出、單位生產成本、產量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。
單項關鍵績效指標權重一般設定在5%-30%之間，對特別重要的指標可適當提高權重。
經濟增加值指從稅后凈營業利潤扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經濟增加值=稅后凈營業利潤-平均資本占用*加權平均資本成本
資本成本率：中央企業5.5%，軍工4.1%，資產負債率75%或80%以上
經濟增加值=稅后凈營業利潤-資本成本=凈利潤+（利息支出+研究開發費用調整項）*（1-25%）-調整后資本*平均資本成本率
調整后資本=平均所有者權益+平均負債合計-平均無息流動負債-平均在建工程
平衡積分卡，基于企業戰略，從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度。
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直接材料價格差異由采購部門負責，直接人工工資率差異由人力資源部門負責。
可控成本：成本中心有辦法知道將發生什么樣性質的耗費；成本中心有辦法計量它的耗費；成本中心有辦法控制并調節它的耗費。
一項成本是否歸屬責任中心的原則：責任中新社會否通過行動有效影響該項成本的數額；責任中心是否有權決定使用引起該項成本發生的資產或勞務；責任中心能否參與決策并對該項成本的發生施加重大影響。
部門邊際貢獻=部門銷售收入-部門變動成本總額
部門可控邊際貢獻=部門邊際貢獻-部門可控固定成本（評價利潤中心部門經理業績評價）
部門稅前經營利潤=部門可控邊際貢獻-部門不可控固定成本（評價部門對公司的貢獻）
部門投資報酬率=部門稅前經營利潤/部門平均凈經營資產，可以用于部門之間以及不同行業之間的比較。
部門剩余收益=部門稅前經營利潤-部門平均凈經營資產應計報酬（業績評價與公司的目標協調一致，允許使用不同的風險調整資本成本）
資產組以現金流入是否獨立于其他資產或資產組的現金流入為依據。
發出材料節約，購進材料實際成本大，借記“材料成本差異”
彈性與算法分為公式法和列表法
公式法的有點事便于計算任何業務量的預算成本。
列表法是在預計的業務量范圍內將業務量分為若干個水平，然后按不同的業務量水平編制預算。不管實際業務量多少，不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本。
銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都是以銷售預算為基礎。
生產預算是唯一只反映實物量，不涉及價值量的預算，所以生產預算不涉及到現金收支。
相關成本：邊際成本、機會成本、重置成本、付現成本、可避免成本、可延緩成本、專屬成本、差量成本
不相關成本：沉沒成本、不可避免成本、不可延緩成本、共同成本
完全成本加成法下，成本基數為單位產品的制造成本，加成部分必須能彌補銷售以及管理費用等非制造成本，并為企業提供滿意的利潤。加成的內容應該包括非織造成本及合理利潤。
變動成本加成，成本基數為單位產品的變動成本，加成的部分要求彌補全部的固定成本，并為企業提供滿意的利潤。
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完全成本法下，固定制造費用進入了產品升本；變動成本法下，固定制造費用不僅如此產品成本，全部與期間費用一起一次進入當期損益。
期間假設與業務量假設之間是一種相互依存的關系。這種依存性表現為在一定期間內業務量往往不變或者變化不大，而一定的業務量又是從屬于特定期間的。
模型線性假設：1、固定成本不變假設；2、變動成本與業務量呈完全線性關系假設；3、銷售收入與銷售數量呈完全線性關系；
邊際貢獻=銷售收入-變動成本
變動成本率=變動成本/銷售收入
邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入
變動成本率+邊際貢獻率=1
邊際貢獻分為制造邊際貢獻和產品邊際貢獻；
制造邊際貢獻=銷售收入-產品變動成本
產品邊際貢獻=制造邊際貢獻-變動銷售和管理費用
安全邊際率=安全邊際額（量）/實際或預計銷售額（量）
盈虧臨界點作業率+安全邊際率=1
息稅前利潤=安全邊際額*邊際貢獻率
息稅前利潤=（1-盈虧臨界點作業率）*（1-變動成本率）
敏感系數=目標值變動百分比/參量值變動百分比
單價的敏感系數=利潤變動百分比/單價的變動百分比=基期銷售收入/基期利潤
銷量的的敏感系數=利潤變動百分比/銷量的變動百分比=基期邊際貢獻/基期利潤
單位變動成本的敏感系數=利潤變動百分比/單位變動成本的變動百分比=-基期變動成本/基期利潤
固定成本的敏感系數=利潤變動百分比/固定成本的變動百分比=-固定成本/基期利潤
1、會計政策變更：（追溯調整法）
追溯調賬時，資產、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“利潤分配-未分配利潤”科目。
追溯調表時，資產負債表調變更年度的年初數，利潤表調變更年度的上年數。
2、前期差錯更正：（追溯重述法）
追溯調賬時，資產、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調整”科目，然后結轉至留存收益。
追溯調表時，資產負債表調當年的年初數，利潤表調上年數。
3、資產負債表日后事項中的調整事項：
追溯調賬時，資產、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調整”科目，然后結轉至留存收益。
追溯調表時，資產負債表調報告年度期末數，
兼有不同稅平的應稅
