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第二屆”天揚(yáng)杯“全國(guó)建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競(jìng)賽學(xué)習(xí)班級(jí)
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[展開(kāi)全文]
視同銷售：會(huì)計(jì)看收益? 流轉(zhuǎn)，企業(yè)所得稅看權(quán)屬
混合銷售：從屬關(guān)系?
兼營(yíng)行為：各算各的
銷售服務(wù)：包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)等。
程租、期租、濕租（配備操作人員），光租、干租（不配備操作人員）。
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一、增值稅的類型：
1、生產(chǎn)型增值稅-不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款
2、收入型增值稅-只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分（最為理想）
3、消費(fèi)型增值稅-允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除
二、境內(nèi)外業(yè)務(wù)總結(jié)：
完全在境外發(fā)生、使用，無(wú)需繳納增值稅，完全在境內(nèi)發(fā)生、使用，需要繳納增值稅，未完全在境外發(fā)生、使用，需要繳納增值稅。
三、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下小規(guī)格納稅人，超過(guò)500萬(wàn)元，一般納稅人。
四、年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
五、納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
六、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)格納稅人納稅，一經(jīng)選擇36個(gè)月不能變更 。
七、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
八、
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稅率：
13%（銷售貨物、勞務(wù)很固立、租賃看對(duì)象（動(dòng)不動(dòng)?動(dòng)產(chǎn)），進(jìn)口不分人）
?9%（初農(nóng)銷售，基本溫飽，生活能源、精神文明-報(bào)紙等、不動(dòng)產(chǎn)租賃，不動(dòng)產(chǎn)（房屋）是建（建筑）立交（交通運(yùn)輸）友（郵政）的基礎(chǔ)））
注意：農(nóng)產(chǎn)品深加工13%稅率
?6%：其他?
零稅率（農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者免稅，境內(nèi)向境外，出口貨物0，國(guó)際航天0，研發(fā)設(shè)計(jì)離岸包，轉(zhuǎn)讓技術(shù)有個(gè)0）
鮮奶：滅菌乳9%，調(diào)制乳13%
環(huán)氧大豆油、桉油等13%，零部件13%，
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工程管理：涉及全過(guò)程的管理，涉及各個(gè)單位對(duì)工程的管理
決策階段：投資方、開(kāi)發(fā)方
實(shí)施階段：準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、施工
使用階段：投資方
二、工程管理的核心任務(wù)（增值）
- 工程建設(shè)增值：建設(shè)安全、質(zhì)量、成本、進(jìn)度
- 工程使用增值：使用安全、環(huán)保、節(jié)能、滿足最終用戶的使用功能、降低運(yùn)營(yíng)成本、有利于工程維修
生產(chǎn)型增值稅--不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款
收入型增值稅--只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分
消費(fèi)型增值稅--允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除
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國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位失職，重大損失，三年以下；特別重大損失的，三年以上七年以下
利用職務(wù)便利，將本單位財(cái)務(wù)非法占為己有，數(shù)額較大的，五年以下；數(shù)額巨大的，五年以上
挪用資金罪，（公司企業(yè)或其他單位人員）數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還，或者未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，三年以下；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下
挪用公款罪，（國(guó)家工作人員）數(shù)額較大，超三個(gè)月未還的，五年以下有期徒刑或拘役，情節(jié)嚴(yán)重的，五年以上有期徒刑。數(shù)額巨大不退還的，十年以上或無(wú)期。
從外部單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有天職人員的額簽名或者蓋章。
自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其制定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。
原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。
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預(yù)防成本：質(zhì)量工作費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)制定費(fèi)用、教育培訓(xùn)費(fèi)用、質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用
鑒定成本：檢測(cè)工作的費(fèi)用、檢測(cè)設(shè)備的折舊、檢測(cè)人員的費(fèi)用
內(nèi)部失敗成本：廢料、返工、修復(fù)、重新檢測(cè)、停工整修或變更設(shè)計(jì)
外部失敗成本：產(chǎn)品因存在缺陷而措施的銷售機(jī)會(huì)，問(wèn)題產(chǎn)品的退還、返修，處理顧客的不滿和投訴發(fā)生的成本
制定績(jī)效計(jì)劃包括構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值等。
結(jié)果類指標(biāo)是反映企業(yè)績(jī)效的價(jià)值指標(biāo)，主要包括投資報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流量等綜合指標(biāo)；動(dòng)因類指標(biāo)是反映企業(yè)價(jià)值關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的指標(biāo)，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。
單項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。
經(jīng)濟(jì)增加值指從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-平均資本占用*加權(quán)平均資本成本
資本成本率：中央企業(yè)5.5%，軍工4.1%，資產(chǎn)負(fù)債率75%或80%以上
經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本成本=凈利潤(rùn)+（利息支出+研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)）*（1-25%）-調(diào)整后資本*平均資本成本率
調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計(jì)-平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債-平均在建工程
平衡積分卡，基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度。
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直接材料價(jià)格差異由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，直接人工工資率差異由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)。
可控成本：成本中心有辦法知道將發(fā)生什么樣性質(zhì)的耗費(fèi)；成本中心有辦法計(jì)量它的耗費(fèi)；成本中心有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費(fèi)。
一項(xiàng)成本是否歸屬責(zé)任中心的原則：責(zé)任中新社會(huì)否通過(guò)行動(dòng)有效影響該項(xiàng)成本的數(shù)額；責(zé)任中心是否有權(quán)決定使用引起該項(xiàng)成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù)；責(zé)任中心能否參與決策并對(duì)該項(xiàng)成本的發(fā)生施加重大影響。
部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=部門(mén)銷售收入-部門(mén)變動(dòng)成本總額
部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)=部門(mén)邊際貢獻(xiàn)-部門(mén)可控固定成本（評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心部門(mén)經(jīng)理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)）
部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)-部門(mén)不可控固定成本（評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)公司的貢獻(xiàn)）
部門(mén)投資報(bào)酬率=部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/部門(mén)平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，可以用于部門(mén)之間以及不同行業(yè)之間的比較。
部門(mén)剩余收益=部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-部門(mén)平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)報(bào)酬（業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，允許使用不同的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本成本）
資產(chǎn)組以現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。
發(fā)出材料節(jié)約，購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大，借記“材料成本差異”
彈性與算法分為公式法和列表法
公式法的有點(diǎn)事便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。
列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本。
銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。
生產(chǎn)預(yù)算是唯一只反映實(shí)物量，不涉及價(jià)值量的預(yù)算，所以生產(chǎn)預(yù)算不涉及到現(xiàn)金收支。
相關(guān)成本：邊際成本、機(jī)會(huì)成本、重置成本、付現(xiàn)成本、可避免成本、可延緩成本、專屬成本、差量成本
不相關(guān)成本：沉沒(méi)成本、不可避免成本、不可延緩成本、共同成本
完全成本加成法下，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的制造成本，加成部分必須能彌補(bǔ)銷售以及管理費(fèi)用等非制造成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)。加成的內(nèi)容應(yīng)該包括非織造成本及合理利潤(rùn)。
變動(dòng)成本加成，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本，加成的部分要求彌補(bǔ)全部的固定成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)。
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完全成本法下，固定制造費(fèi)用進(jìn)入了產(chǎn)品升本；變動(dòng)成本法下，固定制造費(fèi)用不僅如此產(chǎn)品成本，全部與期間費(fèi)用一起一次進(jìn)入當(dāng)期損益。
期間假設(shè)與業(yè)務(wù)量假設(shè)之間是一種相互依存的關(guān)系。這種依存性表現(xiàn)為在一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變或者變化不大，而一定的業(yè)務(wù)量又是從屬于特定期間的。
模型線性假設(shè)：1、固定成本不變假設(shè)；2、變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)；3、銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系；
邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本
變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入
邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入
變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1
邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)；
制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本
產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用
安全邊際率=安全邊際額（量）/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額（量）
盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率+安全邊際率=1
息稅前利潤(rùn)=安全邊際額*邊際貢獻(xiàn)率
息稅前利潤(rùn)=（1-盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率）*（1-變動(dòng)成本率）
敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比
單價(jià)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)的變動(dòng)百分比=基期銷售收入/基期利潤(rùn)
銷量的的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/銷量的變動(dòng)百分比=基期邊際貢獻(xiàn)/基期利潤(rùn)
單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單位變動(dòng)成本的變動(dòng)百分比=-基期變動(dòng)成本/基期利潤(rùn)
固定成本的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/固定成本的變動(dòng)百分比=-固定成本/基期利潤(rùn)
1、會(huì)計(jì)政策變更：（追溯調(diào)整法）
追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫(xiě)，損益類科目換成“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。
追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)變更年度的年初數(shù)，利潤(rùn)表調(diào)變更年度的上年數(shù)。
2、前期差錯(cuò)更正：（追溯重述法）
追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫(xiě)，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。
追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)當(dāng)年的年初數(shù)，利潤(rùn)表調(diào)上年數(shù)。
3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)：
追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫(xiě)，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。
追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)報(bào)告年度期末數(shù)，
兼有不同稅平的應(yīng)稅
