土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和計提折舊。但是，用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本。
廣州市建筑集團(tuán)有限公司2024年財稅知識競賽
17、存貨盤盈凈收益記入“其他業(yè)務(wù)收入”
?
存貨在期末的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為:可變現(xiàn)凈值與成本的孰低金額。如果同一類存貨，一部分是有合同價格約定的，另一部分不存在合同價格，企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價格約定的和沒有合同價格約定的存貨，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，（從而分別確定是否需計提存貨跌價準(zhǔn)備。）
（1）有合同部分：可變現(xiàn)凈值=100×2-10=190（萬元），存貨成本=100×1.8=180（萬元），可變現(xiàn)凈值高于成本，未發(fā)生減值，其賬面價值等于存貨成本180萬元；（2）無合同部分：可變現(xiàn)凈值=20×1.85-7=30（萬元），存貨成本=20×1.8=36（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，減值金額=36-30=6（萬元），其賬面價值等于可變現(xiàn)凈值30萬元。甲公司該批產(chǎn)品在2×23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=180+30=210（萬元）
計提存貨跌價準(zhǔn)備=期末-期初+借方發(fā)生額
?
56+24=80
?
?
?
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額? ? ?其中，會計利潤是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定計算出來的，而應(yīng)納稅所得額屬于稅法范疇，是“稅法認(rèn)可的利潤”。
