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建筑業清理欠繳地稅稅種專題講座

1、營業稅的清理

2、其他

建筑業的營業稅改增值稅，將對企業帶來影響：一是工作流程，二是稅負

2241-99其他過度

1、建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入營改增，10月1日實施。

2、營業稅業主代扣代繳時，收取代扣稅款的2%為手續費，返還給業主。

3、建筑業自己繳納營業稅時：a、收到預收款時，借：營業稅金及附加；貸：應交稅費b、

業主代扣代繳的：a、收到預收款時：借：營業稅金及附加；貸：應交稅費；b、計提營業稅金及附加：借：營業稅金及附加；貸：其他應付款-遞延稅金及附加；c、根據計價結轉遞延稅金，借：其他應付款-遞延稅金及附加；貸：應交稅費。后附（驗工計價單，稅金計算表）；d、業主申報繳納后轉營業稅金及附加，借：應交稅費；貸：應收賬款。后附（轉賬通知書、完稅憑證）

營業稅及附件的清理

營業稅賬務處理

收到預付款

總承包人為營業稅代扣代繳義務人

按建造合同確認收入計提營業稅金及附加

業主計價時根據計價金額結轉遞延稅金

?

關于營業稅及附加的清理：

1、確定”營改增“前各項目計稅收入基數，核實企業的營業稅費金額，會計核算錯誤的”遞延稅費及附加稅立即予以調整，“應交稅費科目必須反映真實的情況。

2、要對欠繳的營業稅費在”營改增“實施前有步驟、有計劃的安排資金繳納，防止因納稅義務發生時間問題帶入滯納金和罰款。

3、核實因執行建造合同而計提的遞延稅費情況，有無虛提，如有虛提，要原路轉回或臨時掛到科目。

4、對業主已扣繳稅款尚未取得營業稅票的情況責成或負責督促業主繳納稅金并交付稅票。

業主計價時根據計價金額結轉遞延稅金，同時業主計價金額計算應交稅費時也要扣減預收帳款已結的金額。

業主申報繳納后轉營業稅 金及附加：

1；如果業主僅以轉帳通知書轉帳到項目，不做賬務處理；

2、如果業主轉帳的同時把稅收完稅憑證原件轉給項目，此時應以轉帳通知書、稅收完稅憑證作為附件進行賬務處理。

計提營業稅及附加費不是本期實際應繳納的稅款，處理上應計入“其他應付款-遞延稅金及附加”，但如將按照建造合同確認收入計提的稅費直接計入“應欠科目，存在較大的涉稅風險。

營業稅的賬務處理

1企業

2按建造合同

1、建設，生活服務，房產，商業，10月1日；2、營業稅及附加的清理：繳納依據：發布草案1984-9-18，1984-10-1起實施；1993-12-13發暫行條例（國務院令1993年第136號）1994-1-1實施，2008-11-10完善暫行條例（國務院令2008年第540號）,2009-1-1實施

3、14：20

?

1.按建造合同確定收入部分不屬于納稅義務發生時間，不應計入應交稅費。

2.預收賬款未繳稅

3.調整遞延稅費及附加，對于欠繳營業稅及時安排繳納，核實建造合同確認而計提的遞延稅費。

營業稅制度下，業主代扣代繳

先交預收款的，交稅費后按照完工百分比確定的計提營業稅金及附加，并抵減預收賬款繳納的稅金。

借：營業稅金及附加 貸：其他應付款-遞延稅金及附加 ?附件為合同收入費用確認表