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控制在百元版、千元版

三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)

湖南通用手工發(fā)票只到2012年6月底，之后停用

地稅通用機打發(fā)票→營業(yè)稅納稅人

國稅通用機打發(fā)票→增值稅納稅人

平推式發(fā)票、機打發(fā)票

商業(yè)零售、報刊自辦發(fā)行、食品連鎖、藥品批發(fā)→即使是一般納稅人，也可以開具通用機打發(fā)票；其他行業(yè)認為是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票→到稅務局代開

農副產品、糧食收購、廢舊物資收購 ?必須使用特種發(fā)票， 無此字樣的增值稅發(fā)票不可以

抵扣方式--計算抵扣，無稅額

一、自產銷售農產品---免征增值稅→1、購買者無法抵扣，需要按照 ?買價*13％ ?計算進項稅額抵扣。 ? 2、增值稅一般納稅人 從 農民專業(yè)合作社購進免稅農產品，按 買價*13％ ?計算進項稅扣除

從批發(fā)零售商（享受免稅）取得的普通發(fā)票(即國稅通用機打發(fā)票)，購買方不得抵扣進項稅

二、進行了深加工或外購的----需繳納13％

一、 農產品收購發(fā)票-1、購進農產品用于生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，按核定抵扣；2、其余仍按照買價*13％抵扣

應稅服務--營改增--現(xiàn)代服務業(yè)、電器業(yè)、交通運輸業(yè)。

填適應的稅率，不填征收率，因不知道國外是何種納稅人。

在境內未設經(jīng)營機構的（才需要代扣代繳），--代理人為增值稅扣繳義務人---無代理人的，由接收方代扣。

營改增納稅人 ?原增值稅一般納稅人

抵扣 特別：除稅收繳款憑證，還需要 ?書面合同 ?付款證明 ?境外單位對賬單或發(fā)票?

取得即可扣除，無180天限制------相同的還有 農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票

用于集體福利等不能抵扣。

增值稅專用發(fā)票需稅務機關認證后抵扣，進口增值稅發(fā)票要稅務機關稽核比對后方可抵扣。

1、三種發(fā)票票樣：84位字符、108位字符、二維碼。

2、開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申請抵扣進項稅額。

3、稅務機關認證：稅務大廳現(xiàn)場認證、網(wǎng)上認證。

4、首取增值稅發(fā)票時，我們提供資料復印件并加蓋公章。

綠色抵扣聯(lián)

1、增值稅專用發(fā)票可以抵稅

種類：1）增值稅專用發(fā)票

? ? ? 2）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

? ? ? 3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

1：增值稅專用發(fā)票：

1）與供應商簽合同是合同中應該明確稅率

2）范圍：a：購買物資、設備（機動車除外）

? ? ? ? ?b：接受加工勞務，（有委托加工合同）

? ? ? ? ? c：接受修理修配服務，例如汽車修理（不包括房屋修理）

? ? ? ? ? ?d：營改增范圍的應稅服務（運輸業(yè)除外），如設計服務，電信業(yè)，郵政業(yè)

3）不能開具的范圍：

? ? ? ? ? a.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞務專用）.化妝品等

? ? ? ? ? b.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務。

? ? ? ? ? c.銷售舊貨

? ? ? ? ? d.向消費者個人銷售貨物或應稅服務

? ? ? ? ? e.

2.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

范圍：接受運輸服務（不包括物流輔助、倉儲服務、裝卸搬運服務）

eg：物料和運輸一起的話，簽合同要注意，因為稅額存在6個點的差異，是運輸和材料都開材料票還是分開開具發(fā)票，要在合同中提現(xiàn)出來

3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

范圍：購買機動車的單位和個人

4、增值稅專用發(fā)票的抵扣時效

1).開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，認證通過后次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。13:27

? ? ? ? ??

?

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增值稅普通發(fā)票不能作為進項稅抵扣

三類：增值 稅專用 發(fā)票

? ?貨物運輸業(yè)增值專用發(fā)票 新增

? ?機動車銷售 統(tǒng)一發(fā)票?

三類票樣：84位字符 ? 108位字符 ? 二維碼

能直接取得增值稅發(fā)票的：材料 、設備、接收加工勞務、接受修理修配報務（不包括房屋）、營改增范圍的應稅報務（運輸業(yè)除外）

不能取得增值 稅發(fā)票 的：煙酒化妝品等

銷售自己使用過的不能開增值 稅發(fā)票，使用簡易征收的方法。

2013年8月以后 摩 托車、汽車、游艇的購買是可以抵扣的

貨物運輸業(yè)：物流輔助6%稅率，貨物運輸業(yè)11%

?

1、增值稅專用發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、專用發(fā)票適用范圍:購買物資設備、接收加工勞務、接收修理修配服務（不包括房屋修理）、營改增范圍的應稅服務。

?

?

1、運輸業(yè)需要取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

2、2013年8月1日后購進的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇可以開具增值稅專用發(fā)票。

1、合同文本中應約定稅率。相同商品不同稅率。比如砼

2、

增值稅一般納稅人取得海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

增值稅發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、

增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票沒有抵扣聯(lián)。增值稅普通發(fā)票一般不可以抵扣。

一般納稅人開具的是增值稅普通發(fā)票。

房屋修理是營業(yè)稅范圍，不是增值稅范圍。

開合同中注明開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以在當?shù)囟悇諜C關代開增值稅發(fā)票。

業(yè)主不是一般納稅人開據(jù)增值稅普通發(fā)票就可以。

普通增值稅開據(jù)對象一般是小規(guī)模納稅人和具營業(yè)稅的納稅人。

開具之日起180日內到稅務機關認證，并通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

1. 合法取得

?2.向供應商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供一下資料：營業(yè)執(zhí)照，開戶許可證，稅務登記證正本，帶“一般納稅人”戳記的稅務登記證副本。十五局發(fā)一般納稅人與認定的通知書，復印件也可以。

完備開票信息包括：

1. 名稱
2. 納稅人識別號
3. 地址
4. 電話
5. 銀行賬號

增值稅發(fā)票的審核

1. 形式審核：聯(lián)次是否齊全；付款方信息是否準確無誤；發(fā)票是否有項目填寫不齊全，字跡模糊涂改，打印錯行等不合理現(xiàn)象；對方是否加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符；“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符；“稅率”是否與合同或者雙方約定相符；發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計是否與稅價合計大小相符。?稅率不同
2. 實質審核：發(fā)票開具地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致；發(fā)票開具方，合同簽訂方，收款方是否一致。

收到疑問發(fā)票的處理：退票，聯(lián)系供應商重新開具；到稅務局申請協(xié)查；考慮是否與該供應商繼續(xù)合作。

1丟失空白增值稅發(fā)票：應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。稅務機關對丟失發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法地三十六條未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，有稅務機關責令限期改正，可以并處1萬元一下罰款。

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1、海關進口增值稅專用繳款書的定義

?即是“海關完稅憑證”，海關完稅憑證是指從事進口貨物和個人在進口貨物，由海關代征增值稅時開具的增值稅繳款書，包括內容：繳款書號碼、開具的時間、海關名稱及海關代碼、開票金額及稅率和稅額等，一式六聯(lián)。

1. 繳款書抵扣規(guī)定：增值稅調理回頂，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣；增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅氛圍的海關繳款書，需要經(jīng)稅務機關稽核不對相符后，其增值稅額在銷項稅額中抵扣；增值稅一般納稅人取得海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未在規(guī)定期限內到稅務機關申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
2. 海關進口增值稅專用繳款書抵扣規(guī)定
3. ?
4. ?

4、海關進口增值稅專用繳款書會計處理規(guī)定：納稅人應在“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核查納稅人已申請稽核單尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。當納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”明細科目、貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”專欄、貸記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”，紅工資袋及相關信息。