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1、納稅人的確定，所涉及到的范圍，各行業(yè)的稅率（建筑業(yè)11%），計(jì)算應(yīng)納稅額，增值稅的管理。

2、增值稅發(fā)票與合同內(nèi)容的簽訂（材料清單及總金額等）。至合同完成核對(duì)材料清單數(shù)量及總金額等。有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能代開(kāi)。

3、預(yù)繳增值稅額?

項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算案例

1、增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)*稅率-可低成本費(fèi)用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率。

2、

第一部分增值稅 ? 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

計(jì)稅基礎(chǔ)不同

營(yíng)業(yè)額=收入

銷(xiāo)售額=營(yíng)業(yè)額-銷(xiāo)項(xiàng)稅=增值稅下確認(rèn)的收入

計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率-可低成本費(fèi)用*稅率-可低設(shè)備投資*稅率

征管特點(diǎn)

簡(jiǎn)單，易行

增值稅計(jì)征復(fù)雜，征管?chē)?yán)格，法律責(zé)任大。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，非法出售增值稅發(fā)票，非法買(mǎi)賣(mài)，購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。

增值稅-管理-納稅人-范圍-計(jì)算-率

在中國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人，

企業(yè)，法人企業(yè)非法人企業(yè)

征稅范圍

征收稅率一般貨物17%,13% 加工勞務(wù)11%，交通郵政6% ?小規(guī)模3%

計(jì)算方法：1，簡(jiǎn)易征收 ?應(yīng)納增值稅額=不含稅銷(xiāo)售額*征收率 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額\(1+征收率) ?2，一般計(jì)稅方法 ? 應(yīng)納稅額=檔期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*稅率 ?不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額\（1+稅率） 建筑業(yè)11%

增值稅管理，主要是依靠增值稅發(fā)票進(jìn)行管理。

建筑增值稅有風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是稅務(wù)成本問(wèn)題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，3-10年有期徒刑刑事處分。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

機(jī)關(guān)

應(yīng)急稅額（匯總）=銷(xiāo)項(xiàng)稅額（匯總）-進(jìn)項(xiàng)稅額（匯總）-預(yù)繳的增值稅額（（項(xiàng)目部預(yù)交）不含稅銷(xiāo)售額*預(yù)征率）?進(jìn)項(xiàng)稅=應(yīng)交增值稅額

??

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

1、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，改為3%征收率減按2%征收增值稅

2、6%征收率特定貨物改為3%征收率

3、4%征收率特定行業(yè)，特定貨物改為3%征收率

4、開(kāi)始執(zhí)行期限，本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。

臨建設(shè)施，如彩鋼房。建造這些彩鋼房，包含購(gòu)買(mǎi)彩鋼材料和組裝。現(xiàn)在建筑行業(yè)普通簽訂的是建筑安裝合同，稅率為3%。但是按照增值稅法關(guān)于混合銷(xiāo)售的規(guī)定，分別屬于核算自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。

施工單位收到建設(shè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)款、支付建設(shè)單位罰款的會(huì)計(jì)處理

“營(yíng)改增”后研發(fā)費(fèi)的增值稅處理：

委托研發(fā)：稅務(wù)檢查時(shí)會(huì)按實(shí)質(zhì)認(rèn)定為11%受托研發(fā)6%研發(fā)專(zhuān)票。

機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員填寫(xiě)《增值稅清算稅負(fù)計(jì)算表》，主要用于計(jì)算建筑業(yè)采取“項(xiàng)目部預(yù)繳，法人匯總清算”方式下，項(xiàng)目部模擬期末按收入比例清算的稅額占當(dāng)期應(yīng)稅收入的比例。

稅負(fù)分析表格主要要達(dá)到的目的有兩個(gè)：

1、測(cè)算模擬期間核算主體的稅負(fù)；

2、分析影響稅負(fù)增減變動(dòng)的關(guān)鍵因素，為下一步制定相應(yīng)的對(duì)策建議，完善企業(yè)相關(guān)制度，降低“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。

稅負(fù)影響分析：

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

時(shí)間：開(kāi)票時(shí)間、收款時(shí)間、驗(yàn)工計(jì)價(jià)

范圍：條例、“營(yíng)改增”

特殊業(yè)務(wù)：變賣(mài)廢料，用材料抵減應(yīng)會(huì)勞務(wù)

營(yíng)改增模擬運(yùn)行的目的：

1、測(cè)算模擬期間的稅負(fù)；

2、分析影響稅負(fù)增加變動(dòng)的影響因素。

增值稅：銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物；

????????????? 提供加工、修理修配勞務(wù)；

???????????? 提供應(yīng)稅服務(wù)；

營(yíng)業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)；

???????????? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；

??????????? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

機(jī)關(guān)發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)，并且適用一般計(jì)稅方法，取得不含稅的租賃收入為。

納稅申報(bào)表及其附列資料：

1、增值稅納稅申報(bào)表；

2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料一；

3、增值稅納稅申報(bào)表附列資料二；

4、增值稅納稅申報(bào)表附列資料三；

5、增值稅納稅申報(bào)表附列資料四；

6、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表

統(tǒng)計(jì)物資、計(jì)劃等部門(mén)本月提供的發(fā)票傳遞單，匯總其進(jìn)項(xiàng)稅額，并結(jié)合業(yè)務(wù)情況，有無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形。

增值稅申報(bào)表填寫(xiě)流程：

填寫(xiě)要求：

1、按月填寫(xiě)；

2、與會(huì)計(jì)核算和發(fā)票傳遞單進(jìn)行核對(duì)；

3、以上述為例，上述案例中填寫(xiě)的應(yīng)納稅額應(yīng)該與”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅發(fā)生額數(shù)字相等，并且與分支機(jī)構(gòu)傳遞單上的數(shù)字相等。

增加定額發(fā)票內(nèi)容：

1、取得通用定額發(fā)票的，需要溝通聯(lián)系確定其納稅人身份。

2、在初步確定其目前納稅人身份后，對(duì)小規(guī)模納稅人和個(gè)人供應(yīng)商進(jìn)一步進(jìn)行溝通協(xié)商，確定其模擬期間納稅人身份。

填制發(fā)票的目的，使賬務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份；使財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份。

原理：依照《發(fā)票操作手冊(cè)》進(jìn)行身份判定，按照發(fā)票標(biāo)識(shí)時(shí)進(jìn)行填列、勾選。

由于目前建筑業(yè)尚未真正執(zhí)行”營(yíng)改增“，因此對(duì)于供應(yīng)商并未要求其納稅人身份，而目前所合作的小規(guī)模或個(gè)人供應(yīng)商，有一部分是可以通過(guò)溝通過(guò)溝通協(xié)商使其認(rèn)定為一般納稅人或可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，因此，在模擬期間需要對(duì)這些該供應(yīng)商進(jìn)行梳理和調(diào)研，提前做出準(zhǔn)備。