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稅負影響分析：

應納稅額

時間：開票時間、收款時間、驗工計價

范圍：條例、“營改增”

特殊業務：變賣廢料、用材料抵減應勞務。

分析內容：

1、總承包合同分析；

2、增值稅稅負與營業稅負對比；

3、稅負變動原因分析；

4、改進建議。

納稅范圍：

增值稅：銷售和進應稅服務口貨物：

???????????? 提供加工、修理修配勞務；

??????????? 提供服務

營業稅：提供應稅勞務；

???????????? 轉讓無形資產；

??????????? 銷售不動產。

機關法人納稅申報表填列

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，國家稅務總局2013年第32號文件，對增值稅納稅申報有關事項進行了調整。本次調整主要針對在全國開展的營業稅改征增值稅試點稅收政策中，原繳納營業稅的納稅人改為繳納增值稅后，在納稅申報中的具體填寫方法進行了明確的規定。

進項稅額：

統計物資、計劃等部門本月提供的發票傳遞單，匯總其進項稅額，并結合業務情況，有無進項稅額不得抵扣情況。

申報表對比：

申報內容的復雜性

申報表的復雜性

參考資料的復雜性

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進一步明確成本確認規則：

按照發料單確認

若發料單無法區分供應商納稅人身份則按照先進先出法進行進一步確認。

填制上報以及基本原理：

目的：使賬務部門準確地了解該發票提供者的納稅人身份；使財務部門準確地了解該發票提供者的納稅人身份。

原理：依照《發票操作手冊》進行身份判定、按照發票標識進行填列、勾選。

由于目前建筑業尚未真正執行“營改增”，因此對于供應商并未要求其納稅人身份，而目前所合作的小規模或個人供應商，有一部分是可以通過溝通協商使其認定為一般納稅人或可以代開增值稅專用發票的，因此，在模擬期間需要對這些該供應商進行梳理和調研，提前做出準備。

表格整體介紹：

結構：

五張表格按照“人、料、機”可分為三部分；

物資供應商與機械設備租賃商分別需要填列兩張表格即基礎信息表與納積人資格梳理表；

勞務分包只需要填列勞務分包商信息表格。

進項稅額的確認：

主體：項目部及本級物資、設備、計劃及財務部門

內容：《納稅人身份確認表》《發票傳遞單》

購進貨物、加工、修理修配、進口貨物、有形動產租賃，可抵扣稅率17%，抵扣憑證為增值稅專用發票，海關進口增值稅專用繳款書。

購進煤氣、天然氣，可抵扣稅率13%，抵扣憑證為增值稅專用發票。

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若本期購進數大于發生數，按照本月購進先進行出法，按照本期領用數占本期購進數比例計算本期領用所對應進項稅額，紅沖“工程施工-合同成本-直接材料費”借方和“原材料”貸方。

利潤表“營改增”前后變化分析：

主營業務的變化分析

主營業務收入和工程結算的收入是不同的。

資產負債表“營改增”前后變化分析：

貨幣資金變化分析：

變化金額，不具有代表性。

增值稅制下貨幣資金的變化不具有規律性，且相對于營業稅制下的固定的稅款支出更能反映出企業的增值稅管理水平，進項稅額管理海水不可斗量高則現金支出低，進項稅額管理水平低則現金支出高，是一項重要的考核指標。

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善意取得虛開增值稅專用發票的購貨方，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但進項稅額不得抵扣。

收到預付款時發生了納稅義務

借：其他應收款-增值稅銷項稅額

? 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）