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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第12欄“進項稅額”本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第12欄“進項稅額”本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第14欄“進項稅額轉出”本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫。

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增值稅一般納稅人納稅申報表主表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。“本年累計”與“本月數”相同。

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金稅工程由一個網絡、四子系統構成。

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金稅工程四個子系統是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統和發票協查子系統。

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增值稅防偽稅控系統加密內容包括發票代碼、發票號碼、開票日期、購方識別號、銷方識別號、金額、稅額七要素。

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增值稅防偽稅控開票子系統為一機多票系統。

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增值稅防偽稅控開票子系統包括專用設備和通用設備。

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增值稅專用發票在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

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增值稅專用發票的抵扣聯保管期限10年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

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增值稅的稅率及征收率

銷售、加工、修理、修配17%有形動產

糧食、食用油、鹽、吃的、用的。看的、飼料化肥13%

11%交通運輸業、郵政業

6%有形動產租賃以外部分現代服務

0出口貨物、財政部和國家稅務局規定的應稅服務

起點終點國際運輸服務

征收率

可選6%小型水電：自來水 ?建筑用和生產建筑材料所有的砂、土、石料 ? 以自己采掘的砂、土、石料或其他 ? 以水泥為原料生產的商品混凝土 ?用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

3%藥品經營企業銷售生物制品

提供公共交通運輸服務-軌公地軌出長班

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會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的一般納稅人不得領購開具專用發票。

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增值稅專用發票開具時，一張發票只能輸入同一種稅率的商品。

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增值稅專用發票未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

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銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的不得開具增值稅專用發票。

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開具紅字增值稅專用發票申請單時《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

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減法-扣額法

? ? -扣稅法（我國采用）

一般計稅法（一般納稅人）：當期銷項稅額-當期進項稅額

簡易計稅法（小規模納稅人、一般納稅人特定業務）：銷售額*稅率

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84位和108位字符密碼區加密信息:發票代碼、發票號、開票日期、購方納稅號、銷方納稅號、金額、稅額。

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二維碼密碼區增加的加密信息：購貨方企業名稱、銷貨方企業名稱、貨物名稱、單位、數量。

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企業首次購買增值稅稅控系統專用設備按規定抵減的增值稅應納稅額 借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益。

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增值稅的征稅范圍

混業經營

2012 ?1+6

2013 ?1+7

2014.1.1鐵路運輸

生派服務

營業稅中交通運輸業中增值稅中交通運輸業和增值稅中物流輔助服務

營改增應稅服務的范圍

研發和技術服務、信息技術服務

文化創意服務、物流輔助服務

視同銷售貨物和視同提供服務

主要內容：概覽營改增和目前營改增應稅勞務應稅服務范圍、如何判斷境內、視同

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《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條規定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（二）提供的應稅勞務發生在境內。《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規定在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。

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一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務 借：原材料等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等。

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無解析3

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一般納稅人進口貨物、接受境外單位或者個提供的應稅服務 借：原材料等 應交稅費-待抵扣進項稅額（或）應交稅費-應交增值稅（進項額） 貸：應付賬款等。

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一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務及應稅服務 借：應收賬款等 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 主營業務收入等。

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一般納稅人出口適用零稅率的貨物、應稅勞務及應稅服務 借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）其他應收款 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）。

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納稅人取得免征增值稅項目收入時 借：銀行存款等 貸：主營業務收入等。

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一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅項目 借：銀行存款等 貸：應交稅費 -- 未交增值稅 主營業務收入等。

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應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）核算企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

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應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）核算企業月終轉出本月多交的增值稅。月終，企業轉出本月多交的增值稅額，用藍字登記。

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對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金-應交增值稅（減免稅款）”科目， 貸記“補貼收入”科目。

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增值稅檢查后的賬務調整，應設立 “應交稅金 -增值稅檢查調整 ”專門賬戶。

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主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

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納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

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新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業輔導期限為3個月。

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總機構匯總計算總分機構應交增值稅額,扣除分支機構按規定就地計算繳納的增值稅后，在總機構所在地解繳入庫。

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總機構匯總計算應納稅額=總機構匯總的銷項稅額-總機構匯總的進項稅額。

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總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－ 當期分支機構已繳納的增值稅稅額（包括預繳和補繳的增值稅稅款）。

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分支機構年度清算的應納稅額＝（分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的年度銷售額÷總機構匯總的年度銷售額）×總機構匯總的年度應納稅額。

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分支機構發生《應稅服務范圍注釋》業務應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率。

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境內的單位和個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務免征增值稅。

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納稅人提供跨境服務，未按規定辦理跨境服務免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。

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納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

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增值稅起征點適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

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個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

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用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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農產品收購發票或者銷售發票沒有申報抵扣期限規定。

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稅收繳款憑證沒有申報抵扣期限規定。

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非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

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對一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

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一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

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一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減。

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納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

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小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。

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納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

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納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。

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航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

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代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。

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單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，征收增值稅。

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兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。

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經營期是指在納稅人存續期內的連續經營期間，不包含未取得銷售收入的月份。

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