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增值稅申報(bào)表銷項(xiàng)稅的填報(bào)：

行分四個(gè)部分：

1、一般計(jì)稅方法征稅；

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅；

3、免抵退稅；

4、免稅。

列分五個(gè)部分：

1、開具稅控增值稅專用發(fā)票；

2、開具其他發(fā)票；

3、未開具發(fā)票；

4、納稅檢查調(diào)整；

5、合計(jì)

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“銷售額”填報(bào)要點(diǎn)

1、既包括應(yīng)稅貨物與勞務(wù)銷售額，也包括應(yīng)稅服務(wù)銷售額；

2、既包括一般計(jì)稅方法銷售額，也包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額；

3、既包括征稅銷售額，也包括免、抵、退出口銷售額和免稅銷售額；

4、既包括一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售額，也包括即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售額；

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一般納稅人四個(gè)附列資料：

1、本期銷售情況明細(xì)；

2、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)；

3、防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)；

4、防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)；

四個(gè)其他必報(bào)資料：

1、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；

2、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表；

3、成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。

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增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

抵扣期限：在認(rèn)證通過(guò)月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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增值稅專用發(fā)票的使用及管理-開具

開具范圍：一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人需要開專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

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增值稅專用發(fā)票概述-聯(lián)次

三聯(lián)：

第一聯(lián)：記帳聯(lián)

第二聯(lián)：抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)

六聯(lián)：

第一聯(lián)：記帳聯(lián)

第二聯(lián)：抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)

第四聯(lián)：副聯(lián)

第五聯(lián)：副聯(lián)

第六聯(lián)：副聯(lián)

專用發(fā)票票面由上部分組成：

票頭部分、票體部分、票尾部分、其他。

增值稅專用發(fā)票概述-特殊性

抵扣憑證、等同貨幣、內(nèi)容充分、違反重罰

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開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅客轉(zhuǎn)出）

待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額

借：管理費(fèi)用

增值稅：無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工的還是外購(gòu)的，以貨物對(duì)外投資都要以其公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即要視中銷售應(yīng)作銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅法規(guī)定以非貨幣性次產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣的除外。

會(huì)計(jì)處理：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公公價(jià)值可靠計(jì)量，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益；如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但公允價(jià)值不可靠計(jì)量，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益。

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核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅用藍(lán)字登記。

會(huì)計(jì)科目設(shè)置：期末借方余額，反映多交的增值稅；

???????????????????????? 期末貸方余額，反映未交的增值稅。

增值稅會(huì)計(jì)核算主要文件政策：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置”進(jìn)項(xiàng)稅額““已交稅金”“銷項(xiàng)稅額”“出口稅額”“進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄按照規(guī)定的退稅率出口貨物。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額方面的賬務(wù)調(diào)整：

1、扣稅憑證取得不合法。

2、抵扣范圍擅自擴(kuò)大。

3、非正常損失的貨物進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出。

4、少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、銷項(xiàng)稅額方面的賬務(wù)調(diào)整：

1、價(jià)外費(fèi)用未計(jì)銷項(xiàng)稅額。

2、視同銷售業(yè)務(wù)未計(jì)銷項(xiàng)稅額。

3、適用稅率有誤。

三、對(duì)以前年度增值稅進(jìn)行檢查補(bǔ)稅，如果涉及損益科目，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)帳。

會(huì)計(jì)科目設(shè)置：

二級(jí)科目：應(yīng)交增值稅；

???????????????? 未交增值稅；

???????????????? 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

???????????????? 增值各留抵稅額；

???????????????? 增值稅檢查調(diào)整。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅：

核算企業(yè)購(gòu)入貨物或者授受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額，企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

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增值稅一般納稅人的認(rèn)定

認(rèn)定分類：

應(yīng)當(dāng)認(rèn)定：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

可以認(rèn)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

不認(rèn)定：一個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人。

????????????? 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常 發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶。

???????????? 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位。

??????????? 選擇按照小規(guī)模納稅人的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

試點(diǎn)納稅人總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總計(jì)算繳納辦法

講師：卜士波

納稅地點(diǎn)特殊性：

自2014年1月1日起，屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣、市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

稅款繳納的特殊性：

總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅額，扣除分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定規(guī)定就地計(jì)算繳納的增值稅后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫(kù)。

經(jīng)財(cái)政部門和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)的總分機(jī)構(gòu)：

不在同一縣，但在同一省的由省級(jí)批準(zhǔn)；

不在同一縣，并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

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講師：陳玉琢

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

1、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

2、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
3、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

4、標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

5、為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

6、在境外提供的廣播影視節(jié)目的發(fā)行，播映服務(wù)。

7、不符合規(guī)定條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

8、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)。

免稅的跨境應(yīng)稅服務(wù)

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增值稅、營(yíng)改增相關(guān)政策解讀

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷的售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

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銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括：

1、收取的銷項(xiàng)稅額（或者應(yīng)納稅額)

2、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。

3、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)。

４、同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

5、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)坑費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

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連車帶人一起租賃的交通運(yùn)輸業(yè)

只租車那是有形動(dòng)產(chǎn)租賃

應(yīng)稅服務(wù)適用于財(cái)稅2013.106號(hào)文件

增值稅、營(yíng)改增相關(guān)政策解讀

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

銷售貨物：為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

提供應(yīng)稅勞務(wù)：為提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

提供應(yīng)稅服務(wù)：為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

先開具發(fā)票的：為開具發(fā)票的當(dāng)天。

進(jìn)口貨物：為報(bào)送進(jìn)口的當(dāng)天。

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增值稅、營(yíng)改增相關(guān)政策

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定次產(chǎn)征4減半的適用情形：

1、銷售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2、銷售自己使用過(guò)的轉(zhuǎn)型以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過(guò)的營(yíng)改增試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

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